浅谈上市公司会计造假问题

在我国，以1996年的渤海事件为起点，从琼民源事件到轰动一时的银广夏事件，再行到近几年的绿大地事件、胜景山河事件等等，上市公司会计学不实案屡屡曝光，引发了社会各界的普遍注目，会计学诚信问题也受到人们批评。而在国外20世纪初期，安然公司会计学不实事件轰动一时，其后也传出欧美一系列上市公司会计学不实事件。这些不实事件造成了十分险恶的影响，对于资源的合理配置和证券市场长时间运营秩序带给了冲击，也沦为各国证券市场的公害。

关键词：公司会计学会计学不实一、本课题研究现状　　新中国正式成立后，在党的领导下，中国经济开始蓬勃发展。尤其是自中国重新加入WTO以来，经济高速发展。然而，预示经济发展同时，上市公司为了提供利益，从而利用一些如虚增利润、关联方交易、失当运用会计学政策来为自身企业攫取利益等手段展开会计学不实。

这样做到不仅相当严重妨碍了市场秩序，也压制了投资者的信心。这种现象不仅在中国，在当今全球证券市场上也是一个普遍现象。

上市公司会计学不实及其管理俨然沦为证券市场中倍受注目的热点和焦点问题。在我国，以1996年的渤海事件为起点，从琼民源事件到轰动一时的银广夏事件，再行到近几年的绿大地事件、胜景山河事件等等，上市公司会计学不实案屡屡曝光，引发了社会各界的普遍注目，会计学诚信问题也受到人们批评。而在国外20世纪初期，安然公司会计学不实事件轰动一时，其后也传出欧美一系列上市公司会计学不实事件。

这些不实事件造成了十分险恶的影响，对于资源的合理配置和证券市场长时间运营秩序带给了冲击，也沦为各国证券市场的公害。　　2006年2月15日，财政部公布了新的企业会计准则体系。新的企业会计准则体系由1项基本准则和38项明确准则构成。财政部公布此准则目的规范会计学行业操作者，提升上市公司会计信息的真实度，符合我国日益成熟期的和发展的证券市场，符合投资者对会计信息的市场需求。

从近年来财政部检查情况看，企业会计信息质量总体上有显著的提升，可是会计信息杂讯问题依然不存在。二、本课题涉及研究方向  浅析上市公司会计学不实问题主要有以下研究方向：　　1、本文主要研究上市公司会计学不实问题，收集了国内外出版发行的涉及著作和一些国家核心期刊上的期刊、杂志等等。通过对这些资料的展开读者、自学、分析和总结，对上市公司会计学不实有了一定的理解。

上市公司会计学不实在当今证券市场是一个普遍存在的问题，会计学不实问题对证券市场的长时间运营也具有最重要的影响，社会各界对这类问题也具有普遍的注目。所以本文综合以上各方面，首先从会计学不实的涉及阐述应从，解读会计学不实的含义，研究会计学不实的危害性，分成三点展开阐述：第一对信息使用者的危害；第二，是对证券市场的危害，上市公司会计学不实使投资者遭受了损失，投资者丧失信心，仍然投资货增加投资，都会对股市带来不利影响，导致经济运行的不平稳。最后是对公司方面的危害，诚信是经济市场的基础，上市公司会计学不实，带给负面影响，是公司在市场丧失竞争能力。

2、其次，从上市公司会计学不实手段方面研究，我国会计学不实手段从单一到多样，从不为人知到公开发表。对我国的典型案例展开分析，分析其不实的原因、重点着重于不实手段研究，蓝大地公司虚增收益、利润的方法，订购大户之间的关联交易手段；紫鑫药业公司自导自演上下游客户炮制惊天骗局的方法；胜景山河公司因涉嫌欺诈上市手段等等。

  3、最后，关于上市公司会计学不实管理和监督对策的研究，从三个方面应从：第一，创建合适单位的内部掌控；第二，增大对上市公司不实的惩罚力度；第三，全方位的诚信教育。三、本课题涉及研究进展情况　　在国外，首先是对会计学不实动机的研究；美国会计学协会会长Albercht明确提出财务舞弊三角理论。

他认为，企业不实是因为是不存在产生舞弊的压力、机会、借口三要素，以上三要素缺一不可。因此，他明确提出意味着依赖企业内部掌控制度和系统是无法避免会计学不实的再次发生，同时也要避免压力和借口这两个要素才能有效地诱导上市公司会计学不实。美国政府2002年通过《萨班斯-奥克斯利法案》，从强化信息透露和财务会计处置的正确性，保证审计师的独立性，以及提高公司管理方面，对现行的证券、会计学法律都做到了根本性改动，并且对上市公司追加了许多非常严苛的法律规定。

   在国内，由于近年来上市公司会计学不实问题日益严重，我国会计学学术界对会计学不实也有深入研究。学者汪勃珩《财务不实的动因及对策探究》认为会计人员主观因素是上市公司不实原因之一，文章认为有些会计人员没职业诚信，在利益的驱动下，展开会计信息不实。并且学者王冬梅、陈忠莲也利用经济学理论对会计学不实展开博弈论分析，认为了上市公司会计信息不实是现行利益分配所驱动，所以不应增大监管部门的执法人员力度和惩罚力度。

四、本课题研究不存在的问题   在对上市公司会计学不实问题的研究还不存在一些引人注目的问题，主要有以下几个方面：  1、首先是法律制度方面不存在的问题：许多上市公司就是利用法律制度的缺失，会计学不实以求顺利。美国安然公司就是利用美国法律制度的不完备，将巨额亏损和负债的财务报表划入拆分报表内，公司以求如期反应财务状况，然而投资者的损失惨重。

还有，经营者或者员工的法律意识脆弱，一当经常出现利益时，就不会犯有大错。　　2、其次是证券市场制度的不完备：2004年，证券市场开始实施荐举制。有荐举机构和保荐人引荐公司上市，并对上市公司的质量负责管理。

在这一政策下，新股的发售数虽然受到了容许，但有些公司为了上市，和中介机构牵头交易，反而增进了公司和中介机构的舞弊的可能性。   　　3、公司自身管理结构的缺失：上市公司负债比例小，债权结构不合理；内部人员掌控，利益分配失衡。

  五、本课题主要研究内容   我主要研究以下内容：1、本文首先从会计学不实的涉及阐述应从，解读会计学不实的含义，学者薛邦成明确提出会计学不实指会计学活动中，当时人为了个人利益事前经过周密安排，蓄意以欺诈、舞弊等手段，使会计信息歪曲体现经济活动和会计学事项。研究会计学不实的危害性，第一对信息使用者的危害，上市公司会计学不实有利于信息使用者作出准确的决策，他们依赖上市公司对外透露的财务报告来辨别该公司否有投资的价值，而上市公司公布欺诈的财务报告，不会使投资者忍受极大的损失。第二，是对证券市场的危害，上市公司会计学不实使投资者遭受了损失，投资者丧失信心，仍然投资货增加投资，都会对股市带来不利影响，导致经济运行的不平稳。

最后是对公司方面的危害，诚信是经济市场的基础，上市公司会计学不实，带给负面影响，是公司在市场丧失竞争能力。2、其次，从上市公司会计学不实的动机应从，分析会计学不实的主要原因。第一，公司管理方面：公司管理结构不完备，内部人掌控现象相当严重；第二，直接原因是利益的驱动，在极大利益的欲望下，有些上市公司为了提供长时间渠道无法提供的巨额利益，决意用于会计学不实，编成欺诈的会计信息来索取投资者以提供自身盈利的目的；最后，监管力度严重不足。

3、列出我国三个近年来具备代表性的上市公司会计学不实案例，分别是：蓝大地集团、胜景山河公司、紫鑫药业公司。分别从他们的背景、动机、手法展开分析，侧重分析三个公司的不实手段。4、最后，明确提出一些建议和对策，以增进我国证券市场有序、身体健康的发展。

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